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针对个人和组织进行上市公司二级商场股票生意操作，除了一般所触及的券商生意佣钱和过户费之外，印花税、个人所得税、企业所得税和增值税也是二级商场股票生意中触及到的重要税费，本文针对个人和组织（合伙企业和公司）就上述税费进行研究，以期为读者挑选适宜的载体进行税务谋划。
一、以个人账户生意上市公司股票
1.印花税
股票生意印花税是从一般印花税开展而来的，是专门针对股票生意产生额征收的一种税。
我国税法规则，对证券商场上生意、承继、赠与所建立的股权转让依据，按建立时实践商场价格核算的金额征收印花税。
依据《财政部、国家税务总局关于对生意封闭式证券出资基金持续予以免征印花税的告诉》（财税[2004]173号）明确规则：从2003年1月1日起，持续对出资者（包含个人和组织）生意封闭式证券出资基金免征印花税。
依据《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）生意印花税税率的告诉》（财税[2005]11号），决议从2005年1月24日起，调整证券（股票）生意印花税税率。对生意、承继、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据两边当事人别离按1‰的税率交纳证券（股票）生意印花税。
2008年9月18日，应财政部和国税总局要求，上海证券生意所和深圳证券生意所一起颁布《关于做好调整证券生意印花税税率相关作业的告诉》。
经国务院同意，财政部、国家税务总局决议从2008年9月19日起，调整证券（股票）生意印花税征收方法，将现行的对生意、承继、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税率对两边当事人征收证券（股票）生意印花税，调整为单边交税。
即对生意、承继、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）生意印花税，对受让方不再交税。
一起，依据《国家税务总局关于加强证券生意印花税征收办理作业的告诉》（1997年8月7日国税发［1997］129号）第一条、第二条明确规则：证券生意印花税一致由上海、深圳证券挂号公司代扣代缴。
依据不同品种股票的生意状况和清算特色，现将证券挂号公司代扣印花税税款的解缴期限一致确定为：
证券挂号公司扣缴的Ａ种股票税款，以一个生意周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；
证券挂号公司扣缴的Ｂ种股票税款，以两个生意周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；
证券挂号公司扣缴的非生意转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。
综上所述，个人买入上市公司股票，不征收印花税。卖出上市公司股票，依照成交金额的千分之一征收，由上海、深圳证券挂号组织代扣代缴。
2.个人所得税
依据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得持续暂免征收个人所得税的告诉》（财税字[1998]61号）明确规则：为了合作企业改制，促进股票商场的稳健开展，经报国务院同意，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票获得的所得持续暂免征收个人所得税。
《财政部、国家税务总局关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的告诉》（财税[2009]167号）、《财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的弥补告诉》（财税[2010]70号）规则：
1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股获得的所得，依照“产业转让所得”，适用20%的份额税率征收个人所得税。（详细限售股包含哪些，法规中有明确规则）
2.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应交税所得额。即：
应交税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）
应交税额 = 应交税所得额×20%
合理税费，是指转让限售股过程中产生的印花税、佣钱、过户费等与生意相关的税费。
假如交税人未能供给完好、实在的限售股原值凭据的，不能精确核算限售股原值的，主管税务机关一概按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
3.限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为交税义务人，以个人股东开户的证券组织为扣缴义务人。
限售股个人所得税由证券组织所在地主管税务机关担任征收办理。
一起，依据《财政部、国家税务总局关于开放式证券出资基金有关税收问题的告诉》（财税[2002]128号）明确规则：对个人出资者申购和换回基金单位获得的差价收入，在对个人生意股票的差价收入未康复征收个人所得税曾经，暂不征收个人所得税。
因而，个人生意上市公司揭露发行的股票及开放式基金，免征个人所得税。可是，转让上市公司限售股所得应征收个人所得税，税率为20%。
3.增值税（本来的营业税）
依据《财政部、国家税务总局关于个人金融产品生意等营业税若干免税方针的告诉》（财税[2009]111号）第一条规则：
对个人从事外汇、有价证券、非货品期货和其他金融产品生意事务获得的收入暂免征收营业税。
因而，个人生意上市公司股票免征增值税。
二、组织生意上市公司股票
1.印花税
与个人状况相似，企业买入上市公司股票，不征收印花税。卖出上市公司股票，依照成交金额的千分之一征收，由上海、深圳证券挂号组织代扣代缴。
2.企业所得税
依据《企业所得税法》（2018年12月29日修正版）第二十六条：契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益为免税收入。
依据《国务院 中华人民共和国企业所得税法施行法令》（中华人民共和国国务院令[2007]512号）第八十三条： 企业所得税法第二十六条所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。
企业所得税法第二十六条所称股息、盈利等权益性出资收益，不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠方针的告诉》：
（1）对证券出资基金从证券商场中获得的收入，包含生意股票、债券的差价收入，股权的股息、盈利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税；
（2）对出资者从证券出资基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税；
（3）对证券出资基金办理人运用基金生意股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税；
综上，企业生意上市公司股票（持有上市公司股票缺乏12个月）需求交纳企业所得税，企业生意证券出资基金不需求交纳企业所得税。
假如该组织的方式为公司，则公司交纳25%的企业所得税之后，将税后赢利分配给股东（公司股东无需再交税，个人股东依照利息、股息、盈利所得还需求再交纳20%的个人所得税）
假如该组织的方式为合伙企业，企业层面不交纳企业所得税，合伙企业将收入分配给出资人时，公司型出资人交纳25%的企业所得，个人出资人依照个体工商户生产经营所得的5%~35%份额交纳个人所得税。
3.增值税
依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点施行办法》中规则：
金融产品转让，是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其他金融产品所有权的事务活动。
其他金融产品转让包含基金、信任、理产业品等各类财物办理产品和各种金融衍生品的转让。
综上，组织生意上市公司股票需求交纳增值税。
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